В качестве налоговых агентов все организации или индивидуальные предприниматели, заключившие с сотрудниками трудовые или подрядные договоры, обязаны оплачивать в бюджет НДФЛ, для чего необходима точная информация о КБК НДФЛ 2018 за сотрудников. Платеж отправляется в налоговую инспекцию по месту нахождения предприятия или ИП. При наличии обособленных подразделений, налог с доходов их сотрудников платится в ту ИФНС, в которой они находятся на учете. НК РФ устанавливает для ИП, работающих на патентной системе и ЕНВД, обязанность перечислять НДФЛ за сотрудников в инспекцию по месту осуществления деятельности.
СОДЕРЖАНИЕ
Если компания располагает несколькими подразделениями в одном муниципальном образовании на территориях, относящихся к разным инспекциям, то она имеет право выбрать одну ИФНС, в которой можно встать на учет. После этого НДФЛ, удержанный с работников всех подразделений нужно перечислять только в эту инспекцию, для чего необходимо направить заполненную форму 1-6-Учет относительно сделанного выбора в ИФНС по месту регистрации компании (абз.3 п.4 ст.83 НК РФ).
Принципы бюджетной классификации
Бюджетная классификация – это группировка источников финансирования, расходов и доходов, используемая для составления и исполнения бюджетов различных уровней. Коды бюджетной классификации (кбк) устанавливаются в соответствии с принципами открытости, стабильности и единства. Нынешняя система кбк утверждена приказом Минфина РФ №65н от 01.07.2013 года.
Важность правильного указания кбк
Кбк состоит из 20 цифр, которые делятся на группы, позволяющие достоверно классифицировать платеж. Действующие коды сведены в упомянутом приказе Минфина. Последние новости пока свидетельствуют о том, что положения законодательства на 2018 год остаются неизменными, поэтому налоговые агенты должны использовать те же кбк, что и в 2017 году.
Данные о расшифровке кодов представлены в таблице:
| Расшифровка | Порядковый номер |
| Код главного администратора доходов | 1, 2, 3 |
| Код вида доходов бюджета: | |
| Группа доходов | 4 |
| Подгруппа доходов | 5, 6 |
| Статья доходов | 7, 8 |
| Подстатья доходов | 9, 10, 11 |
| Элемент доходов | 12, 13 |
| Код подвида доходов бюджета | 14, 15, 16, 17 |
| Группа подвида доходов бюджета | 18 |
| Код подвида доходов бюджета | 19 |
| Аналитическая группа подвида доходов бюджета | 20 |
Информация о том, изменился КБК или нет, позволит избежать ошибок при заполнении платежного поручения. Если деньги отправят не туда, за компанией или ИП будет числиться недоимка по НДФЛ, а на ошибочно указанном кбк – переплата. В случае наличии недоплаты налоговая инспекция будет иметь право начислить пени за нарушение сроков перечисления НДФЛ и штраф.
Основные кбк для перечисления ндфл указаны ниже:
| Суть платежа | Код |
| НДФЛ, оплачиваемый налоговым агентом за сотрудников | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| НДФЛ как авансы с доходов, получаемых иностранцами, которые работают по патенту | 182 1 01 02040 01 1000 110 |
| НДФЛ лиц, занимающихся частной практикой | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| Налог, уплачиваемый гражданами самостоятельно, например, по результатам продажи имущества или от вознаграждений, полученных от лиц, не исполняющих обязанности налогового агента | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
| НДФЛ, рассчитанный исходя из доходов лиц с прибыли контролируемой ими иностранной компании | 182 1 01 02050 01 1000 110 |
Необходимо отметить, что значение группы подвида доходов бюджета (14-17 цифры кбк) зависит от вида платежа:
- 1000 – сумма налога;
- 2100 – пени по налогу;
- 2200 – проценты по налогу;
- 3000 – штрафные санкции.
Оформление платежного поручения
Налоговые агенты обязаны указывать КБК в поле 104 и значение 02 в поле 101, обозначающем статус плательщика. В поле 105 необходимо указать код ОКТМО. В случае перечисления НДФЛ с доходов работников головного офиса и обособленного подразделения, в этом поле должны присутствовать 2 кода ОКТМО. В противном случае придется обратиться в ИФНС с заявлением о переводе налога. В качестве назначения платежа необходимо написать, с каких доходов сотрудников перечисляется НДФЛ, – инспекторам будет проще сверить информацию о фактической оплате налогов с данными из формы 6-НДФЛ. Общий пример заполнения можно посмотреть в образце платежного поручения.
Подробные указания по заполнению платежек при оплате сборов, страховых взносов и налогов изложены в Приложении №2 к приказу Минфина РФ №107н от 12.11.2013 года.
Для исправления ошибочно указанного кбк необходимо отправить в ИФНС заявление на уточнение оплаты. Подобная ошибка не может стать причиной неперечисления средств в бюджет. До 2016 года налогоплательщики часто спорили с инспекцией относительно возможности исправления кбк при ошибочном указании другого налога. ФНС в письме № ЗН-4-1/18643 от 26.10.2015 года обращала внимание, что корректировки возможны исключительно в рамках одного налога. Однако в 2016 году ведомство поменяло мнение, о чем свидетельствует письмо №СА-4-7/19125@ от 10.10.2016 года. Сейчас налогоплательщики при наличии ошибки в кбк могут беспрепятственно уточнить платеж.
Загрузка...